Налоговые льготы при использовании ДМС

Янв 29 2011

Работодатель, приобретающий для своих сотрудников ДМС, получает налоговые льготы, установленные законодательством РФ. Предприятие получает льготы по уплате следующих налогов:
• налог на прибыль
• ЕСН (единый социальный налог)
• Подоходный налог (налог на доходы физических лиц)
 

Рассмотрим более подробно.
Льготы по налогу на прибыль
Налоговый Кодекс РФ дает возможность отнести выплаты по договорам личного страхования работников, подразумевающим оплату медицинских услуг или ДМС (добровольного медицинского страхования) на расходы на оплату труда, не превышающим 6% от годового фонда оплаты труда. Льготы предоставляются при условии правильного оформления страхового договора. Для этого нужно включить в договор следующюю информацию:
• Медицинские расходы застрахованных работников оплачивает страховщик (пункт 16 статья 255 НК РФ). В договоре должны быть прорисаны размеры страховых взносов и виды медицинских услуг, оплачиваемых страховщиком
• В договоре должен быть указан срок окончания договора, можно не в виде конкретной даты (статья 942 НК РФ)
• Срок действия договора не может быть меньше года
 

Пример:
Годовой ФОТ (фонд оплаты труда) компании составляет 70 млн. рублей до налогооблажения. Пороговая величина в 6% составит 4,2 млн. рублей .
Количество застрахованных составит 80 человек. Страховая премия на каждого застрахованного работника составит 60 000 рублей. Страховая примия по договору ДМС составит 4,8 млн. рублей
С той части страховой премии, которая непревышает 6%, налог взиматься не будет. Эти расходы можно отразить в расходах на оплату труда.
Та часть суммы, которая превышает 6% годового ФОТ (4,8 млн. – 4.2 млн.=600 тыс. рублей), будет облагаться налогом на прибыль в 24%. В данном примере 600 тыс. Руб. * 24% = 144 тыс. Рублей.

Льготы по ЕСН (единый социальный налог)
Выплаты по договору обязательного медицинского страхования, заключенному на срок не менее одного года (пункт 1 статья 238 НК РФ), не облагаются ЕСН. Лимиты по суммам отсутствуют.

Льготы по уплате НДФЛ
Налог на доходы физических лиц не взимается с премий, уплаченных по полисам ДМС (пункт 5 статья 213 НК РФ).